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企业应该避免的有关增税等四类税的35个常见涉税风险

目前，税务机关的数据主要来自税务端、企业端和第三方涉税数据交换。

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现在，总结出常见的有关增税、房产税、土地使用税、印花税的35个常见涉税风险，企业老板和财务人员必对照自查！

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一、增税的26个涉税风险点

(一)销项税

1.销售收入是否完整及时入账(是否存在以下情形)

(1)现金收入不按规定入账

(2)仅将开具票部分对应的收入入账

(3)以货易货、以货抵债收入未入账

(4)销售收入长期挂账不转收入

(5)收取外单位或个人水、电、汽等费用，不计、少计收入或冲减费用。

2.是否存在视同销售行为、未按规定计提销项税额的情况(不计或少计应税收入)

(1)将自产或委托加工的货物用于非增税应税项目、集体福利或个人消费

(2)将资产、委托加工或购买的货物用于投资、分配、无偿捐助、赠送

3.是否存在开具不符合规定的红字票冲减应税收入的情况

4.向购货方收取的各种价外费用是否按规定纳税

如手续费、补贴、集资费、返还利润、奖励费、装卸费等

5.设有两个以上的机构并实行统一核算，将货物从一个机构移送到其他机构(不在同一县市)用于销售，是否作销售处理

6.逾期未收回的包装物押金是否按规定计提销项税额

7.增税混合销售行为是否依法纳税

8.有兼营行为的纳税人，适用不同税率或者征收率的，是否按规定分别核算适用不同税率或者征收率的销售额

不分别核算或者不能准确核算的，是否按主管税务机关核定的销售额缴纳增税

9.应征收增税的代理购买货物、代理进口货物的行为，是否缴纳了增税

10.免税货物是否依法核算

(1)有无擅自扩大免税范围的问题

(2)兼营免税项目的增税一般纳税人，其免税额、不予抵扣的进项税额计算是否准确

11.纳税人取得的中央财政补贴，不征收增税，核算是否正确

12.增税纳税义务的确认时点是否正确

13.是否存在不符合差额征税规定，而按照差额征税方法计算增税的情形

14.是否存在未依法履行扣缴税款义务的情形。

(二)进项税

1.用于抵扣进项税额的增税专用票是否真实合法

(1)是否有开具票单位与收款单位不一致的情况

(2)票票面记载货物与实际入库货物不一致的情况

2.用于抵扣进项税额的运输业票，是否真实合法(是否存在下列情形)

(1)用于非增税应税项目、免征增税项目、集体福利和个人消费、非正常损失的货物(劳务)、非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物(劳务)所发生的运费抵扣进项

(2)与购进和销售货物无关的运费抵扣进项

(3)开具票方与承运方不一致的运输票抵扣进项

(4)以项目填写不齐全的运输票抵扣进项

3.是否存在未按规定开具农产品收购统一票申报抵扣进项税额的情况

4.用于抵扣进项税额的进口增税专用缴款书是否真实合法

5.发生退货或取得销售折让是否按规定作进项税额转出

6.从供货方取得的与商品销售量、销售额挂钩的各种返还收入，是否冲减当期的进项税额

是否存在将返利挂入往来科目或冲减营业费用，而不作进项税额转出的情况

7.用于简易计税方法、免征增税项目集体福利或者个人消费的购进业务

8. 购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务非正常损失是否抵扣进项税

9在产品、产成品所耗用的购进货物、加工修理修配劳务和交通运输服务非正常损失是否抵扣进项税

10.不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务非正常损失是否抵扣进项税

11.不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务非正常损失是否抵扣进项税

12.购进的旅客运输服务、***服务、餐饮服务、居民日常服务是否抵扣进项税

二、房产税、土地使用税的6个涉税风险点

(一)房产税

1.土地价值是否计入房产价值缴纳房产税

2.是否存在与房屋不可分割的附设设施未计入房产原值缴纳房产税

3.未竣工***但已实际使用的房产是否缴纳房产税

4.无租使用房产是否按规定缴纳房产税

5.应予资本化的利息是否计入房产原值缴纳房产税

(二)土地使用税

土地实际面积大于土地使用证登记面积的情况下，是否按照土地实际面积缴纳土地使用税

三、印花税的3个涉税风险点

1.是否混淆合同性质的情况

(1)从低适用税率或擅自减少计税依据

(2)未按全部所载金额计税

(3)将应税凭证划为非税凭证，漏缴印花税

2.是否应纳税凭证书立或领受时不进行贴花，而直到凭证生效日期才贴花，导致延期缴纳印花税

3.增加实收资本和资本公积后是否补缴印花税