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成都税务筹划补税问题处理中天税务多年经验高效解决问题

发布时间:2024-03-29 05:33:37
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品牌 中天 型号 中天税务

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企业重组改制税收政策指引之企业所得税的具体内容(五)

企业进行重组改制的方式不同,所涉及的企业所得税政策文件的具体内容也不同。

现在,分列十种企业重组改制的常用方式,把企业所得税政策文件的具体内容分析如下。

企业收入和成本费用不匹配怎样处理?

收到虚假票怎样处理?

年度利润偏高怎样处理?

企业成本票缺失怎么办?

四川中天税务师事务所帮你处理四川省内及成都市内各种税务疑难问题、财务疑难问题,为企业税务筹划和各类型尽职调查提供服务。

五、企业合并

(一)【适用主体】

所有企业

(二)【政策内容】

合并的当事各方:合并企业、被合并企业、被合并企业股东。

合并的主导方:被合并企业,涉及同一控制下多家被合并企业的,以净资产大的一方为主导方。

3.处理规定企业合并分为一般性税务处理与特殊性税务处理规定。

(1)一般性税务处理规定合并企业按公允价值确定接受被合并企业各项资产和负债的计税基础。被合并企业按清算进行企业所得税处理。其亏损不得在合并方结转弥补。被合并企业股东按清算进行企业所得税处理。

(2)特殊性税务处理规定

①合并企业接受被合并企业资产和负债的计税基础,以被合并企业的原有计税基础确定。

②被合并企业合并前的相关所得税事项由合并企业承继。

③可由合并企业弥补的被合并企业亏损的限额(按税法规定剩余结转年限内,每年可由合并企业弥补的被合并企业亏损的限额)=被合并企业净资产公允价值×截至合并业务发生当年年末***发行的长期限的国债利率。

(三)【适用条件】

企业合并适用特殊性处税务处理的条件包括:

1.具有合理的商业目的,且不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的。

重组后的连续12个月内不改变重组资产原来的实质性经营活动。

股东在该企业合并发生时取得的股权支付金额不低于其交易支付总额的85%。

重组中取得股权支付的原主要股东(指原持有转让企业或被收购企业20%以上股权的股东),在重组后连续12个月内,不得转让所取得的股权。

(四)【管理服务】

1.适用一般性税务处理的相关资料一般性税务处理规定中,被合并企业应当按清算进行所得税处理,在按规定报送《企业清算所得纳税申报表》时,还应同时附送以下资料:

(1)企业合并的工商部门或其他部门的批准的文件;

(2)企业全部资产和负债的计税基础以及评估机构出具的资产评估报告;

(3)企业债的义务处理或归属情况说明;

(4)主管税务机关要求提供的其他资料证明。

2.适用特殊性税务处理应报送的资料

(1)基本资料

①重组各方应在该重组业务完成当年,办理企业所得税年度申报时,分别向各自主管税务机关报送《企业重组所得税特殊性税务处理报告表及附表》和其他申报资料。

②当事各方应在完成重组业务后的下一年度的企业所得税年度申报时,向主管税务机关提交书面情况说明,以证明企业在重组后的连续12个月内,有关符合特殊性税务处理的条件未发生改变。

(2)其他申报资料

①企业合并的总体情况说明,包括合并方案、基本情况,并逐条说明企业合并的商业目的;

②企业合并协议或决议,需有权部门(包括内部和外部)批准的,应提供批准的文件;

③企业合并当事各方的股权关系说明,若属同一控制下且不需支付对价的合并,还需提供在企业合并前,参与合并各方受控制方的控制在12个月以上的证明材料;

④被合并企业净资产、各单项资产和负债的账面价值和计税基础等相关资料;

⑤12个月内不改变资产原来的实质性经营活动、原主要股东不转让所取得股权的承诺书;

⑥工商管理部门等有权机关登记的相关企业股权变更事项的证明材料;

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