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产品参数
品牌 | 中天 | 型号 | 中天税务 |
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产品详情
企业重组改制税收政策指引之增税的具体内容
企业进行重组改制,会涉及到很多税收政策。现在,把增税政策文件的具体内容分析如下,以利于实务中正确使用。
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一、【适用主体】
增税纳税人
二、【政策内容】
1.纳税人在资产重组时,通过合并、分立、出售、置换等方式,将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债的权益、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人,不属于增税的征税范围,其中涉及的货物转让,不征收增税。
2.纳税人在资产重组时,通过合并、分立、出售、置换等方式,将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债的权益、负债经多次转让后,末端的受让方与劳动力接收方为同一单位和个人的,仍适用《***税务总局关于纳税人资产重组有关增税问题的公告》(***税务总局公告2011年第13号)的相关规定,其中货物的多次转让行为均不征收增税。资产的出让方需将资产重组方案等文件资料报其主管税务机关。
3.增税一般纳税人(以下称“原纳税人”)在资产重组时,将全部资产、负债和劳动力一并转让给其他增税一般纳税人(以下称“新纳税人”),并按程序办理注销税务登记的,其在办理注销登记前尚未抵扣的进项税额可结转至新纳税人处继续抵扣。
4.纳税人在资产重组时,通过合并、分立、出售、置换等方式,将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债的权益、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人,其中涉及的不动产、土地使用权转让行为,不征收增税。
三、【适用条件】
1.通过合并、分立、出售、置换等方式进行资产重组。
2.全部或者部分实物资产以及与其相关联的债的权益、负债和劳动力一并转让。
3.仅对资产重组时涉及的货物、不动产、土地使用权转让行为,不征收增税;其他资产转让,应依法缴纳增税。
4.涉及增税进项留抵税额转移的资产重组行为,重组企业双方均应为增税一般纳税人。
四、【管理服务】
纳税人通过合并、分离两种方式进行资产重组的,要注意纳税人通过上述两种方式的资产重组行为,是否符合《公司的法》对企业合并、分离的相关规定及要求。
2.纳税人进行资产重组时,其转让的实物资产对应的债的权益、负债和劳动力等必须一并转让,三者缺一不可,否则不符合不征收增税规定,应依法计算缴纳增税。
3.纳税人资产重组时,涉及增税进项留抵税额转移的,原纳税人应按程序办理注销税务登记。原纳税人未按程序办理注销税务登记的,其增税进项留抵税额不能转移至新纳税人。
五、【政策依据】
1.《***税务总局关于纳税人资产重组有关增税问题的公告》 (***税务总局公告2011年第13号)
2.《***税务总局关于纳税人资产重组有关增税问题的公告 》(***税务总局公告2013年第66号)
3.《***税务总局关于纳税人资产重组增税留抵税额处理有关问题的公告》(***税务总局公告2012年第55号)
4.《***税务总局关于***推开营业税改征增税试点的通知 》(财税〔2016〕36号附件2)